Vanaf 1 juli 2028 kan een online verkoper met voorraad in meerdere EU-landen, bijvoorbeeld via Amazon PAN-EU, in principe volstaan met één btw-registratie in eigen land. De transacties waarvoor nu een buitenlandse registratie nodig is, lopen straks via drie routes: de uitgebreide One Stop Shop, een nieuwe aangifte voor overbrenging van eigen goederen, en een verplichte verleggingsregeling voor binnenlandse B2B-verkopen.

Het resultaat is minder registraties, maar niet per se minder werk. De aangifteplicht verschuift naar je thuisland en wordt daar zwaarder. Hieronder lopen we door wat er verandert, welke situaties toch een lokale registratie vereisen, en wat dat betekent voor je aangiftekalender.

Route 1: binnenlandse B2C-verkopen via de uitgebreide OSS

De One Stop Shop bestaat al voor grensoverschrijdende B2C-verkopen. Vanaf juli 2028 vallen daar ook binnenlandse B2C-verkopen vanuit buitenlandse voorraad onder. De OSS-aangifte blijft per kwartaal en wordt vanuit je eigen land ingediend.

Neem een Nederlandse verkoper die vanuit een Duits Amazon-warehouse aan een Duitse consument verkoopt. Nu vereist dat een Duitse btw-registratie en een Duitse aangifte. Vanaf juli 2028 gaat die verkoop gewoon mee in de OSS-aangifte vanuit Nederland.

Route 2: voorraadbewegingen via de nieuwe TOOG-aangifte

TOOG staat voor Transfer of Own Goods (overbrenging van eigen goederen). Het verplaatsen van je eigen voorraad van het ene EU-land naar het andere geldt fiscaal als een levering aan jezelf, en precies daarom is nu een registratie in beide landen nodig. Vanaf juli 2028 meld je al die bewegingen in één maandelijkse TOOG-aangifte in je eigen land.

Verplaatst Amazon een deel van je voorraad van Duitsland naar Polen, dan verschijnt die beweging in je maandelijkse TOOG-aangifte in plaats van in een Duitse en een Poolse aangifte. In maanden zonder bewegingen is een nihilaangifte verplicht, dus de aangifte komt twaalf keer per jaar terug ongeacht de activiteit.

Twee voorwaarden zijn het vermelden waard. De intracommunautaire verwerving in het land van aankomst is vrijgesteld, dus er is geen btw verschuldigd over de verplaatsing zelf. En de regeling kan niet worden gebruikt voor goederen waarvoor geen volledig recht op aftrek bestaat in het land van aankomst. Bewegingen die onder de TOOG-regeling worden gemeld, hoeven niet in de Opgaaf ICP.

Route 3: binnenlandse B2B via verplichte verlegging

Binnenlandse B2B-verkopen zijn ook geen reden meer om je te registreren, maar ze lopen niet via de OSS. Waar de verkoper niet gevestigd is en geen btw-registratie heeft in het land van levering, en de koper daar wel btw-geregistreerd is, wordt de btw verplicht verlegd naar de koper op grond van artikel 194.

Verkoop je vanuit Duitse voorraad aan een Duits bedrijf met een Duits btw-nummer, dan geeft de koper de btw aan in zijn eigen Duitse aangifte en trekt hij die daar meestal direct weer af. Jij draagt nergens btw af en stuurt een factuur zonder btw met de vermelding "btw verlegd". Lidstaten mogen de verlegging uitbreiden naar meer situaties met niet-gevestigde leveranciers, dus de exacte reikwijdte kan per land verschillen.

Er blijft één rapportageverplichting over. De verkoper neemt deze verlegde verkopen op in de Opgaaf ICP (EC Sales List), ingediend vanuit het thuisland. Een puur Duitse transactie komt daarmee in een Nederlandse ICP-listing terecht, zodat de Duitse fiscus kan controleren of de koper de btw heeft aangegeven. Er komen naar verwachting nieuwe rubrieken in de Nederlandse aangifte en de ICP hiervoor. De precieze uitwerking volgt begin 2027 in de Explanatory Notes van de Europese Commissie.

Let op je voorbelasting

Via de OSS en de TOOG-aangifte kun je geen voorbelasting terugvragen. Lokale kosten moeten via een aparte teruggaafprocedure, en die procedure is aanzienlijk trager dan een lokale aangifte. Als je in een land veel btw betaalt, is de registratie daar aanhouden vaak de praktischere keuze, ook als de nieuwe regels je toestaan hem op te zeggen.

Wat buiten de nieuwe regels valt

Sommige transacties passen in geen van de drie routes, en elk ervan houdt een lokale registratie in leven. De belangrijkste is de grensoverschrijdende B2B-order die vanuit buitenlandse voorraad wordt verzonden.

Een order van een Frans bedrijf die Amazon vanuit het Duitse warehouse verstuurt, is een intracommunautaire levering vanuit Duitsland. Die transactie past niet in de OSS, niet in de TOOG-regeling en niet in de verlegging, dus een Duitse registratie plus een ESL-listing vanuit Duitsland blijft verplicht. Omdat Amazon bepaalt vanuit welk warehouse een order vertrekt, kan een verkoper met Amazon Business aan zijn registraties in de voorraadlanden in de praktijk niet opzeggen, ook als die orders maar 1 tot 5% van het totaal uitmaken.

Andere situaties waarvoor een lokale registratie nodig blijft:

• Import in een ander land dan je vestigingsland.
• Veel lokale voorbelasting, waarbij de registratie aanhouden praktischer is dan de teruggaafprocedure.
• Verkoop van margegoederen, die niet via de OSS kunnen lopen.
• B2B-verkopen aan kopers zonder lokaal btw-nummer, want dan is verlegging niet mogelijk.
• Goederen zonder volledig recht op aftrek in het land van aankomst, die zijn uitgesloten van de TOOG-regeling.

Je aangiftekalender voor en na

Het aantal aangiftes daalt, maar de aangiftes die overblijven worden groter en concentreren zich allemaal in je thuisland.

Overige wijzigingen op dezelfde datum

De call-off stock-vereenvoudiging wordt overbodig nu voorraadbewegingen via de TOOG-regeling lopen, en wordt daarom afgebouwd. Na 30 juni 2028 mogen geen nieuwe call-off stock-overbrengingen meer plaatsvinden, en voorraad die voor die datum is overgebracht moet uiterlijk 30 juni 2029 aan de beoogde afnemer zijn geleverd. Gebruik je de regeling nu, plan de overstap dan voor die data.

De drempel van 10.000 euro voor grensoverschrijdende B2C-verkopen wordt ook verduidelijkt. Alleen verkopen die vanuit je eigen vestigingsland worden verzonden tellen mee, dus goederen die vanuit voorraad in een ander EU-land worden verzonden vallen buiten de berekening. Registreren voor de OSS betekent dat je geacht wordt afstand te hebben gedaan van de drempel.

De tijdlijn in het kort

• 1 januari 2027: kleine wijzigingen in de OSS en IOSS, waaronder energieleveringen aan consumenten via de OSS.
• Begin 2027: Explanatory Notes van de Europese Commissie met de praktische uitwerking, gevolgd door nationale implementatie.
• 1 juli 2028: uitgebreide OSS, TOOG-regeling en verplichte verlegging treden in werking. Call-off stock sluit voor nieuwe overbrengingen.
• 30 juni 2029: de overgangsperiode voor bestaande call-off stock eindigt.
• 1 juli 2030: de Opgaaf ICP verdwijnt en die rapportage gaat op in digitale rapportage per transactie, de e-facturatiepijler van ViDA.

Hoe je je kunt voorbereiden

Begin met je ordermix per land. Hoeveel B2B verzend je daadwerkelijk vanuit buitenlandse voorraad, en hoeveel daarvan gaat over de grens? Dat aandeel bepaalt of een registratie kan vervallen. Daaraan gekoppeld is een beslissing over Amazon Business: uitzetten kan registraties vrijmaken, aanhouden betekent registraties behouden.

Zorg vervolgens dat je voorraaddata op orde zijn. De TOOG-aangifte draait op fulfilment- en inventarisrapporten van je marktplaatsen, dus die data moeten elke maand compleet en afstembaar zijn. Controleer ook je lokale voorbelasting per land, want veel lokale kosten zijn een reden om een registratie te behouden ongeacht de nieuwe regels. Richt tot slot je facturatie in op de verlegging: binnenlandse B2B-facturen zonder btw hebben de juiste vermelding nodig en een gevalideerd btw-nummer van de koper.

Veelgestelde vragen

Is de nieuwe regeling verplicht?

Nee, de OSS en de TOOG-regeling zijn optioneel. Maar als je ervoor kiest, moeten alle transacties in die categorie erdoorheen. Je kunt het niet in het ene land gebruiken en in het andere lokaal aangifte doen.

Kan ik al mijn buitenlandse registraties opzeggen in juli 2028?

Alleen als je puur B2C verkoopt, importeert in je eigen land en weinig lokale voorbelasting hebt. Elke B2B vanuit buitenlandse voorraad, import elders of veel lokale kosten houdt minstens één registratie in stand.

Moet de TOOG-aangifte ook in rustige maanden worden ingediend?

Ja. Een nihilaangifte is verplicht voor elke maand zonder voorraadbewegingen.

Komt een voorraadbeweging nog in de Opgaaf ICP?

Nee. Bewegingen die via de TOOG-regeling worden gemeld, vallen buiten de ICP. Verlegde binnenlandse B2B-verkopen moeten er wel in.

Betekent minder administratie ook minder werk?

Niet echt. Het aantal aangiftes daalt, maar ze worden groter en concentreren zich in je thuisland, gevoed door voorraad- en orderdata van je marktplaatsen. Datakwaliteit wordt de beslissende factor.

Kort samengevat

Pure B2C-verkopers kunnen vanaf medio 2028 flink snoeien in hun buitenlandse registraties. Wie ook maar een beetje B2B, import of veel lokale kosten heeft, houdt registraties nodig. En het aangiftewerk verdwijnt niet, het verschuift: van 12 lokale aangiftes per land naar 4 grotere OSS-aangiftes, 12 TOOG-aangiftes en een zwaardere binnenlandse aangifte plus ICP per jaar, allemaal gevoed door data van je marktplaatsen.