Seit dem Brexit haben sich die Umsatzsteuervorschriften in Bezug auf das Vereinigte Königreich (VK) drastisch geändert, was direkte Auswirkungen auf Unternehmer hat, die Produkte im VK verkaufen. Hier besprechen wir nicht nur die Änderungen der MwSt-Vorschriften, sondern auch die praktischen Schritte, die Sie unternehmen müssen, um diese neuen Vorschriften einzuhalten.
BRITISCHE MEHRWERTSTEUER
Die britische Regierung erhebt eine Mehrwertsteuer (VAT). Wer diese britische Mehrwertsteuer zu zahlen hat, hängt von Ihrem Kunden und dem verwendeten Incoterm® ab. Bei Incoterm® Delivered Duty Paid (DDP ) tragen Sie als Verkäufer die Verantwortung für die Abführung der britischen Mehrwertsteuer. Dies kann über einen britischen Steuervertreter geschehen oder indem Sie sich selbst für die Mehrwertsteuer im Vereinigten Königreich registrieren lassen. Die Mehrwertsteuererklärungen müssen digital an die britische Regierung übermittelt werden, wofür Sie eine spezielle Software benötigen.
Elektronischer Geschäftsverkehr
Online-Lieferungen an Privatpersonen fallen unter den elektronischen Handel. Im Vereinigten Königreich gilt der elektronische Handel als Ausfuhr in ein Land außerhalb der EU. Als niederländischer Unternehmer wenden Sie darauf den 0 %-Satz an, d. h. Sie berechnen keine niederländische Mehrwertsteuer. Beträgt der Wert Ihrer Sendung jedoch weniger als 135 GBP, müssen Sie die britische Mehrwertsteuer bezahlen.
Unternehmer (B2B)
Bisher galt eine Lieferung von Gegenständen an einen Kunden in Großbritannien als innergemeinschaftliche Lieferung und wurde zum Nullsatz besteuert. Dies wird nun als Exportgeschäft betrachtet. Es gibt jedoch eine Ausnahme: Wenn die Waren an einen Händler in Nordirland versandt werden, handelt es sich weiterhin um eine innergemeinschaftliche Lieferung, und für die Anwendung des Nullsatzes ist weiterhin eine nordirische MwSt-Nummer des Kunden erforderlich.
Wenn die Waren von Großbritannien in die Niederlande transportiert werden, müssen sie in die Niederlande eingeführt werden. Verfügt der Kunde über eine Codenummer nach Artikel 23, kann die Mehrwertsteuer auf seine Mehrwertsteuererklärung verlagert werden, sofern der Kunde die Einfuhr veranlasst.
Für Nordirland bleiben die EU-Verordnungen über die Lieferung von Waren weitgehend in Kraft. Allerdings müssen die Wirtschaftsbeteiligten jetzt auf Rechnungen und Zolldokumenten die neue XI-Mehrwertsteuer-Identifikationsnummer und die EORI-Nummer für bestimmte Umsätze angeben, beispielsweise für Waren, die sich zum Zeitpunkt des Verkaufs in Nordirland befinden.
Nicht-Unternehmer (B2C)
Vor dem Brexit galt im Vereinigten Königreich ein Schwellenwert von 70.000 GBP für E-Commerce-Verkäufe aus der EU an Privatpersonen im Vereinigten Königreich. Dieser Schwellenwert gilt nun jedoch nicht mehr. Webshops, die den Schwellenwert nicht überschritten haben und somit die niederländische Mehrwertsteuer in Rechnung gestellt haben, müssen nun im Vereinigten Königreich für die Mehrwertsteuer registriert werden. Die mehrwertsteuerliche Behandlung hängt nun vom Wert der Sendung ab:
- Für Sendungen mit einem Wert von 135 GBP oder weniger muss sich der Lieferant im Vereinigten Königreich für die Mehrwertsteuer registrieren lassen, und die fällige Mehrwertsteuer muss in der britischen Steuererklärung angegeben werden.
- Bei Sendungen mit einem Wert von mehr als 135 GBP ist die Einfuhrumsatzsteuer vom Lieferanten oder vom Kunden zu entrichten, ohne dass eine Rückforderung möglich ist.
Wichtig ist auch, dass ein steuerfreier Einkauf für EU-Bürger im Vereinigten Königreich nicht möglich ist, es sei denn, die Waren werden in die Niederlande versandt, wo die niederländische Mehrwertsteuer anfällt.
Umkehrung der Mehrwertsteuer bei der Einfuhr
Wie in den Niederlanden können Sie auch im Vereinigten Königreich die Einfuhrumsatzsteuer auf Ihre Steuererklärung übertragen, allerdings ist dies an bestimmte Bedingungen geknüpft. Häufig müssen Sie Waren in das Vereinigte Königreich einführen und im Vereinigten Königreich mehrwertsteuerpflichtig sein. Die Mehrwertsteuer, die Sie zahlen müssten, ist in Ihrer Mehrwertsteuererklärung enthalten und wird wieder abgezogen, so dass Sie die britische Mehrwertsteuer nicht im Voraus zahlen müssen. Für diese Umkehrung der Steuerschuldnerschaft müssen Sie bei der britischen Steuerbehörde (HM Revenue & Customs) eine Genehmigung beantragen, die der niederländischen Regelung zur Umkehrung der Steuerschuldnerschaft, der Genehmigung nach Artikel 23, ähnelt.
Nützliche Tipps
EORI-Nummer
: Beantragen Sie eine EORI-Nummer. Diese Zollidentifikationsnummer ist für internationale Geschäfte unerlässlich.- Umsatzsteuer-Identifikationsnummer: Wenn Sie Ihre eigenen Einfuhranmeldungen im Vereinigten Königreich vornehmen oder an britische Verbraucher liefern, müssen Sie eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer beantragen. Außerdem benötigen Sie eine britische EORI-Nummer für die britische Einfuhranmeldung.
- AEO-Lizenz: Erwägen Sie die Beantragung des Status eines zugelassenen Wirtschaftsbeteiligten (AEO). Dies erleichtert die Zollabfertigung, verringert die Zahl der Kontrollen und gibt Ihnen Vorrang, wenn es zu Kontrollen kommt. Es zeigt, dass Sie Teil einer sicheren Logistikkette sind und wird vom Zoll ausgestellt.
- Datenbank für Handelszölle: In der britischen Datenbank für Handelstarife finden Sie die Mehrwertsteuersätze für jedes Produkt.
Aus dem Vereinigten Königreich empfangene Dienstleistungen
Wenn Sie eine Dienstleistung aus dem Vereinigten Königreich beziehen, müssen Sie die Mehrwertsteuer in Ihrer Mehrwertsteuererklärung angeben. Der Dienstleister im Vereinigten Königreich wird die Mehrwertsteuer an Sie abführen. Sie erhalten eine Rechnung ohne Mehrwertsteuerbetrag, auf der die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft vermerkt ist, was als „reverse charged“ bezeichnet wird. Ist der Dienstleister nicht zur Umkehrung der Steuerschuldnerschaft berechtigt, sind Sie verpflichtet, die britische Mehrwertsteuer zu zahlen. Es ist möglich, diese Mehrwertsteuer im Vereinigten Königreich zurückzufordern, je nach den besonderen Umständen. Das Tool „Dienstleistungen im und aus dem Ausland“ kann dabei helfen, festzustellen, wer für die Mehrwertsteuer zuständig ist und wo sie abgeführt werden sollte.
Für Unternehmer ist es von entscheidender Bedeutung, diese neuen Mehrwertsteuervorschriften und -verfahren zu verstehen und zu befolgen, um Probleme und unnötige Kosten bei Geschäften mit dem Vereinigten Königreich nach dem Brexit zu vermeiden. Eine professionelle Beratung kann hier von unschätzbarem Wert sein.
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